האם עדיין כדאי להקים חברה ב2025? רפורמה חדשה במיסוי משנה את הכללים:
החוק החדש לשנת 2025, כחלק מחוק ההסדרים, משנה באופן דרמטי את כללי המיסוי לחברות ועסקים, ובמיוחד את שיטת המיסוי הדו-שלבי שהייתה נהוגה עד כה. שינויים אלו עשויים להוביל בעלי חברות ויזמים לשאלות רבות לגבי התועלות והחסרונות שבמיקוד בהחזקת חברה. בין אם אתם בעלי חברות פעילויות או יזמים חדשים, חשוב להבין את השפעות החוק החדש על המיסוי העסקי ולהתאים את המבנה העסקי בהתאם.
שיטת המיסוי הדו-שלבי שהייתה נהוגה
עד 2025, בעלי המניות של חברות נהנו משיטת מיסוי דו-שלבי: חברה שילמה מס חברות על רווחיה, ורק בעת חלוקת הדיבידנדים בעלי המניות היו משלמים מס נוסף. המיסוי הדו-שלבי היה יתרון משמעותי, משום שבעלי המניות יכלו להשאיר את הרווחים בחברה ולהשקיע אותם מחדש מבלי לשלם עליהם מס מיידי, עד שמומשה חלוקת הדיבידנדים.
שינוי המיסוי הדו-שלבי
החל משנת 2025, החקיקה החדשה משנה את שיטת המיסוי הדו-שלבי.
אם תנאי הסף בחוק מתקיימים,חלק מההכנסה החייבת של החברה שהיא הכנסה מפעילות עתירת יגיעה אישית, תיחשב כהכנסה אישית של בעלי המניות הפעילים בחברה. כל אחד יחוב במס לפי חלקו היחסי ברווחים.
החוק יחול בעיקר על סוגים מסוימים של חברות, אבל לא רק: חברות שירותים מקצועיים, חברות אחזקה, חברות עם הכנסות פאסיביות, חברות ניהול וכל חברה אחרת שנכנסת לתנאים שנקבעו בחוק.
המיסוי יוחל באופן ישיר על בעלי המניות, שיחויבו במס שולי של עד 50% על כל ההכנסות השוטפות של החברה, גם אם הרווחים לא חולקו בפועל, בהתאם לסוג הפעילות והחברה וחלקים מהרווח הצבור, והרווח השוטף. המשמעות היא שהמיסים המוגברים ישולמו על הרווחים באופן מיידי, ולא ניתן יהיה לדחות את המיסוי עד לחלוקת הדיבידנד. שינוי זה עשוי להכביד על בעלי מניות, במיוחד על חברות שהשאירו רווחים לצורך השקעות עתידיות.
באילו הכנסות מדובר
ההכנסות הבאות לא ייחשבו כפעילות עתירת יגיעה אישית: הכנסה מריבית, הכנסה מדמי שכירות, הכנסה מדיבידנד, הכנסה מהפרשי הצמדה ומדמי ניכיון, והכנסה ממכירת ניירות ערך שהם מלאי עסקי.
מיסוי רווחים כלואים – מיסוי רטרואקטיבי
החוק החדש כולל גם מיסוי רטרואקטיבי על רווחים כלואים שנצברו בחברה מאז התאגדותה ועד לסוף 2024, וכן רווחים שייצברו הלאה. חברות שצברו רווחים במהלך השנים ידרשו לשלם את המס עליהם מיד עם החלת הרפורמה, בשיעורים משתנים לפי בחירת החברה מה לעשות בכספים (ישנם הבדלים בין הותרת הכספים בחברה ותשלום ״קנס״ עליהם ובין חלוקת דיבידנד בשיעורים מסוימים שיבטל את הקנס או את דרישת המס בכל שנה). המשמעות היא שלבעלי החברות לא תהיה אפשרות להימנע מהמיסוי על רווחים שלא חולקו, ויש צורך לבצע תשלום מיידי על רווחים אלו, או לתכנן את חלוקתם בצורה סדורה.
הוראת שעה – העברת נכסים ללא מיסים: הטבה עם השלכות
כחלק מהחקיקה החדשה, הוספה הוראת שעה שמאפשרת לבעלי מניות בחברות להעביר נכסים מהחברה אליהם ישירות, ללא צורך בפירוק החברה, וללא חיוב במס שבח, מס רכישה, מס הכנסה או מע"מ במועד ההעברה. מדובר ב"סוכריה" שהמדינה נותנת לבעלי המניות, ולצידה השלכות שיש לבחון בכל מקרה ספציפי. ההטבה שנועדה להקל על בעלי המניות במקרים מסוימים, תיחשב כמעין חלוקת דיבידנד עם מס נדחה, בעתיד תהיה חייבת במס בהתאם לשווי הנכס ביום ההעברה במיסוי אישי. לרווח שייצבר מיום ההעברה יהיה תחשיב אחר, לפי המס החל על סוג הנכס שמעבירים.
מי ייפגע ומי ירוויח?
השפעת החוק החדש לא מוגבלת רק לחברות בעלות פעילות עסקית קטנה. חברות עם שיעור רווחיות גבוהה (מעל 25%) שעוסקות במיזמים עתירי יגיעה אישית, ידרשו לשלם מס שולי על הרווחים העודפים שצברו. במקרים אלו, בעלי המניות ידרשו לשלם מס שולי של עד 50% על הרווחים, שלא ניתן יהיה לדחות את מועד חובם.
עם זאת, לא כל סוגי החברות ייפגעו באופן דומה. חברות אחרות – במיוחד כאלו שאין להן פעילות עתירת יגיעה אישית או חברות בהן הצמיחה העתידית אינה נובעת מהשקעות חוזרות ונשנות – עשויות להמשיך להרוויח מהיתרונות של ההתאגדות כחברה, כולל הגנה משפטית והזדמנויות לתכנון מס ארוך טווח.
האם כדאי להקים חברה בשנת 2025?
ההחלטה אם להקים חברה בשנת 2025 תלויה במבנה העסקי הספציפי ובצרכים של העסק, ושל בעלי המניות. אם עד כה היה היתרון המובהק בהתאגדות כחברה, במיוחד לצורכי תכנון מס והשקעות עתידיות, הרי שכעת יש לקחת בחשבון את שיקולי המיסוי החדשים. יזמים עשויים לשקול דרכים אחרות להתאגד, כמו עוסק מורשה או שותפות, במיוחד אם פעילותם נכנסת להגדרות החוק החדש שמחייבות מיסוי מוגדל על הרווחים.
המלצות לבעלי עסקים
1. לבעלי חברות קיימות: מומלץ לבחון את אפשרויות ההסדרה לרווחים הכלואים, ולהתייעץ עם יועץ מס ועו״ד בנוגע לאופציות כמו פירוק החברה, רה-ארגון של המבנה העסקי או העברת נכסים מהחברה לבעלי המניות. בנוסף, חשוב לנצל את הוראת השעה להעברת נכסים בדחיית מיסוי שהיא בתוקף עד נובמבר 2025.
2. ליזמים חדשים: יש לבדוק אם הפעילות העסקית שלכם משתלבת עם החקיקה החדשה, ואם כן, כדאי לשקול אם להקים חברה או לבחור בהתאגדות כעוסק מורשה או שותפות, בהתאם לצרכים העסקיים והמיסויים.
לסיכום
למרות השינויים במיסוי, עדיין קיימים יתרונות בהחזקת חברה – במיוחד בהגנה המשפטית, העסקת עובדים, פעילות עסקית, גמישות בהשקעות ארוכות טווח ויתרונות בתכנון מס. עם זאת, החלטה זו צריכה להתקבל לאחר שמבצעים הערכה מעמיקה של הצרכים העסקיים, המיסויים והאפשרויות השונות לפי שינויי החקיקה.
הערה חשובה: המאמר הוא הסבר מתומצת מאוד של עקרונות חשובים ברפורמת המיסוי לשנת 2025, הוא לא ממצה את הנושא או את המורכבות הגדולה שלו ואין להסתמך עליו. כדי לבחון את הנסיבות האישיות שלכם ולהגיע להחלטה – פנו אלינו לייעוץ פרטני ומעמיק, יחד עם המומחים המתאימים לתחום העיסוק שלכם.
